20 марта, 2019 20:50

Введение

1. понятия и формы финансового контроля……………………………………..
   • контроль за своевременностью и полнотой расчетов предприятия
2. налоговый контроль как форма финансового контроля…………………….
   • сущность налогового контроля……………………………………………………….
   • виды налогового контроля………………………………………………………..
3. совершенствование финансового контроля в РК…………………………….

Заключение

 

 

 

 

Поскольку на налоговые органы возложен контроль за полнотой и своевременностью поступлений налогов, они также проводят активную работу по анализу налогооблагаемой базы и прогнозированию объемов поступлений средств в бюджеты, разработке предложений по совер­шенствованию действующего законодательства и других нормативных актов.

Результаты указанной работы налоговых органов учитываются ор­ганами исполнительной и законодательной власти при составлении и ут­верждении доходной части бюджетов.

Наряду с этим налоговые органы используют результаты анализа для выработки рекомендаций по целенаправленному выбору предприятий для проведения документальных проверок, оценки полноты уплаты пла­тельщиками налогов и принятия мер к снижению допущенной ими недоимки по платежам в бюджет.

Предметом анализа являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы, в частности динамика объемов производства продукции промышленности и других отраслей народного хозяйства, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и другие факторы. В практике работы, как правило, особое внимание уделяется анализу налогооблага­емой базы основных налогов — налога на прибыль, НДС, подоходного налога с физических лиц, акцизов, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налога на имущество, объем которых в настоящее время составляет свыше 95% суммы поступ­лений всех налогов в бюджет.

Выход экономики страны или отдельных регионов на новые ступени на пути к рыночным отношениям может изменить акценты в оценке факторов, влияющих на налогооблагаемую базу, включить в орбиту анализа новые явления и обстоятельства.

С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различ­ных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифици­рованных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких пред­приятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Нередки случаи сознательного искажения отчетных данных. Все это приводит к заниже­нию налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей.

Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются также в связи с изменениями законодательства.

В этих условиях особую значимость приобретают вопросы совершен­ствования организации контроля на всех уровнях.

Прежде всего, в качестве первичных контролеров должны выступать работники бухгалтерских служб предприятий. Их контроль сводится к обеспечению достоверности учета объемов произведенной и реализо­ванной продукции (работ, услуг), себестоимости, прибыли, стоимости имущества и других налогооблагаемых объектов и уплаченных в бюджет налогов и других обязательных платежей, а также к качественному составлению бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов. Осуществле­ние такого контроля обусловлено тем, что каждое предприятие, с одной стороны, должно быть законопослушным, как это принято в цивилизо­ванном мире, с другой стороны, тем, что законодательством предусмат­риваются серьезные меры ответственности за сокрытие налогооблага­емых объектов.

Нередко предприятия при составлении бухгалтерских отчетов и нало­говых расчетов пользуются услугами опытных бухгалтеров других пред­приятий или аудиторских фирм. По существу это тоже является первич­ным контролем.

В мировой практике получил широкое распространение последующий аудиторский контроль. В нашей стране обязательные аудиторские про­верки предусматривались только для предприятий, в деятельности которых участвовали иностранные инвесторы, и некоторых других категорий предприятий. Такие проверки в определенной степени способствовали повышению уровня постановки бухгалтерского учета на предприятиях, устранению недостатков в исчислении налогов и соответственно попол­нению доходной базы бюджетов. В этой связи в 1994—1995 гг. пересмот­рен перечень юридических лиц, которые должны подвергаться аудиторс­кому контролю. В него включены банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные институты, акционерные общества открытого типа и некоторые другие предприятия.

Аудиторская фирма должна иметь специальное разрешение (лицен­зию) на право осуществления своей деятельности. Проверки производят­ся за плату на основе заключенных с предприятием контрактов. Фирма несет ответственность перед предприятиями, в которых проводила про­верку. Она может потерять свой имидж, нести моральные и материаль­ные издержки в случаях, когда после ее проверки налоговый орган установит нарушения в отчетности и предъявит предприятию финан­совые санкции, а его руководителей привлечет к административному штрафу.

Во всех случаях ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов и других обязательных платежей возложена на предприятия.

Независимо от результатов аудиторских проверок последующий кон­троль осуществляет государство в лице налоговых органов.

 

 

 

3.  Совершенствование финансового контроля в РК.

 

Немаловажным условием нало­гового сервиса в зарубежных стра­нах является функционирование сети частных консалтинговых и аудиторских компаний[1]. Их деятельность в конечном счете направлена на совершенствование налогового законодательства. В их ком­петенцию, как правило, входят ре­шение спорных вопросов, поддер­жка предприятий в разработке на­логового планирования, консуль­тативная помощь в разработке международных проектов, несу­щих разницу в налогообложении той или иной страны.

Основными причинами убыточ­ности предприятий являются спад производства, снижение поку­пательского спроса, нарушение связей со смежниками, низкая пла­тежеспособность товаропроизво­дителей и ряд других всем извест­ных причин. Однако не секрет, что некоторые недобросовестные руко­водители предприятий скрывают доходы с целью уклонения от упла­ты налогов. В этом случае расплата неизбежна. За 9 месяцев прошлого года за нарушение налогового за­конодательства налоговый комитет района доначислил юридическим и физическим лицам, преступившим закон, 4011,6 млн. тенге и оштрафо­вал их на 11,5 млн. тенге[2].

По состоянию на 20 января 1998 года в целом по республике восстановлены необоснованно про­веденные взаимозачеты в размере 1462,3 млн. тенге. Остались невозмещенными лишь 7,9 млн. тенге в Северо-Казахстанской области.[3]

Комитет финансового контро­ля и его территориальные органы проверяли полноту и своевремен­ность поступления в бюджет диви­дендов на государственный пакет акций. Проверены более 60 хозяй­ствующих субъектов. В 32-х уста­новлены факты несвоевременного и неполного перечисления дивиден­дов, что привело к значительным уменьшениям поступлений средств в государственный бюджет.

Определенным образом ска­зались на темпах мобилизации нало­гов и других платежей в бюджет из­менения и дополнения, внесенные в Налоговый Кодекс. Характер этих изменений позволяет сделать вывод о новом содержании работы по со­вершенствованию налогового зако­нодательства. Если в Налоговом Кодексе 1995 года приоритетом пользовался фискальный принцип, имевший целью собрать побольше доходов в государственный бюд­жет, то в истекшем году на первый план постепенно стала выдвигаться регулирующая функция налогов, по­зволяющая посредством налогооб­ложения с учетом принятой государ­ством стратегии стимулирования от­дельных сфер экономики воздейст­вовать на развитие экономики рес­публики в целом.

Большое внимание Налоговый комитет уделял комплексным кон­трольно-экономическим мероприя­тиям. Выполняя поручение Прави­тельства Республики Казахстан, со­трудники Налогового комитета про­верили соблюдение налогового за­конодательства такими крупными налогоплательщиками, как АООТ «Алюминий Казахстан», ТНК «Казхром», АО «Испат-Кармет», ОАО «Харрикейн и Кумколь Мунай». Сум­ма доначислений, предъявленная по результатам проверки к названным плательщикам, составила около 4,5 млрд. тенге[4]. Достаточно большое количество проверок правильности исчисления и своевременности упла­ты налогов в бюджет проведено тер­риториальными налоговыми комите­тами.

В своей контрольной работе территориальные налоговые коми­теты тесно сотрудничали с налого­вой полицией и другими правоохра­нительными органами. Так, в целях борьбы с теневым алкогольным и табачным бизнесом налоговые орга­ны совместно с налоговой полицией за год выявили 7894 нарушения за­конодательства по налогообложе­нию подакцизной продукции, по ним предъявлено к взысканию 1 071 205 тыс. тенге, из них взыскано в бюджет 170 414 тыс. тенге, изъято 159 082 поддельных акцизных марки и 132 244 излишних акцизных марки, вы­явлено 198 подпольных цехов[5].

Такое большое количество на­рушений налогового законодатель­ства не может не вызвать тревогу. Налоговым органам республики предстоит поднять работу с нало­гоплательщиками на более высокий уровень. Налоговым инспекторам необходимо больше внимания уде­лять изучению нарушений, выявлять наиболее часто встречающиеся, разрабатывать и проводить меро­приятия по предупреждению ошибок и нарушений.

С 1997 года начата ра­бота по систематическому монито­рингу деятельности предприятий, обеспечивающих основные налого­вые поступления. Практически за всеми наиболее крупными платель­щиками установлен контроль со сто­роны областных налоговых комите­тов с целью изучения их деятельнос­ти, чтобы, в конечном счете, можно было прогнозировать получение ими дохода и принимать меры, обеспе­чивающие своевременный взнос этими предприятиями платежей в бюджет.

Эта работа полезна и важна. Вместе с тем, следует отметить, что в некоторых налоговых органах в последнее время наметилась тен­денция при проведении проверок основной упор делать на крупные предприятия, причем эти предпри­ятия проверяют в год несколько, что не может не вызвать неудовольствия со стороны налогоплательщиков.

С другой стороны, из-под вни­мания налоговых органов выпадает большой круг мелких и средних на­логоплательщиков, что создает бла­гоприятную почву для уклонения их от налогов.

В ежедневной работе по обеспече­нию максимальной мобилизации доход­ной части бюджета, как-то отошли в сто­рону вопросы анализа деятельности предприятия. А ведь в настоящее время предприятия активно работают над соб­ственной оптимизацией налогообложения. Как правило, в оптимизацию входит использование в свою пользу норматив­ных актов (перенос убытков, выбор ме­тода амортизации, местонахождения предприятия, возможность манипулиро­вания налоговыми ставками, льготами и т.д.). Выявились и типичные методы со­крытия налогов: занижение или сокрытие объема произведенной продукции, непо­мерное завышение себестоимости продукции, сокрытие наличных денежных средств (например, выдача заработной платы работникам без реального начис­ления в целях избежания отчислений в Пенсионный фонд с указанием в ведо­мостях по начислению зарплаты налогооблагаемого минимума) и другие. Поэ­тому в нашей стране были бы приемлемы методы контроля уплаты налогов в США[6]: анализ денежного обращения, имущест­венный анализ, анализ денежных потоков в сферах с высоким наличным оборотом (общепит, игорный бизнес) с привязкой к местным условиям.

Работа налоговых органов затрудня­ется отсутствием единой унифицирован­ной методики проведения документальной проверки предприятий, особенно сейчас, с учетом изменений в бухгалтерском уче­те (ввод новых СБУ). Единая методика проведения документальной проверки по­зволила бы выявить основные тенденции в нарушениях налогового законодательства, их предпосылки, типичные способы сокры­тия доходов и другое.

 

 

Заключение 

 

В заключении хотела бы подвести итог написанной мною курсовой работе «Финансовый контроль». Я рассмотрела такие важные, на мой взгляд, моменты, как виды, формы, и методы финансового контроля; рассмотрела налоговый контроль, и переходя от теоретической части непосредственно к ситуации в нашей стране, я рассказала о совершенствовании финансового контроля в Республике Казахстан. Я решила написать курсовую работу о финансовом контроле потому, что понимаю всю важность и серьезность данной темы и считаю, что успех проводимой экономической политики, а точнее главного финансового документа страны – бюджета, во многом зависит от финансового контроля как мелких, так и крупных предприятий.

[1] 3. ИЛИМЖАНОВА. Налоговая культура и налоговые отношения. // Каржы каражат, № 2 1999, с57

[2] А. АБДИРОВА. Успех в организации труда. Налоговая культура и налоговые отношения. // Каржы каражат, №2 1999, с97

 

[3] С. ИНТЫКБАЕВА. Некоторые проблемы налоговой политики Налоговая культура и налоговые отношения. // Каржы каражат, №1 1999, с46

[4] Б. ТАДЖИЯКОВ.  Работа с налогоплательщиками требует переосмысления. . // Каржы каражат, 1998, №4, с. 45

[5] Б. ТАДЖИЯКОВ,. Работа с налогоплательщиками требует переосмысления. . // Каржы каражат, 1998, №4, с. 43

[6] 3. ИЛИМЖАНОВА. Некоторые вопросы совершенствования налогового администрирования. . // Каржы каражат, № 2 1999, с57